《会计》资产负债表日后事项
一、相关概念
1、资产负债表日后事项:资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项
资产负债表日:12月31日
财务报告批准报出日:董事会批准财务报告报出日期
有利不利事项:对企业财务状况和经营成果具有一定影响的事项
2、资产负债表日后事项内容:
调整事项:资产负债表日,已经存在的事项。需调整分录
非调整事项:资产负债表日后,发生的事项,若不加以说明会影响财务报告使用者。只需对重要的加以披露,无需调整分录。
二、调整事项
1、处理原则
会计处理,涉及损益的,通过“以前年度损益调整”核算,再将其转入“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”
会计处理,不涉及损益的,直接调整相关科目。
注:日后调整事项不需要在附注中披露。
2、特殊情况说明
(1)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。
原分录:
借:营业外支出
贷:预计负债
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费—应交所得税
调整分录:
借:以前年度损益调整—调整营业外支出【对原来预计的金额进行更正】
预计负债【冲掉原来的】
贷:其他应付款【“正式负债”,不能调整报告年度“货币资金”项目】
借:其他应付款【该业务为2015年的业务】
贷:银行存款
借:利润分配——未分配利润
盈余公积
贷:以前年度损益调整
(2)资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值,或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
原分录:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
调整分录:
借:以前年度损益调整—调整资产减值损失【转入利润分配,略】
贷:坏账准备【更正坏账数额】
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