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货币资金循环的重大错报风险

货币资金循环是审计的基本循环之一，基本上每项审计业务都会涉及到这一循环。对于一些初入行业的审计人员来说，往往都没什么审计思路，不知道从哪入手。下面小编就举几个例子，说说货币资金循环中存在重大错报风险的情形。

一、现金交易比例较高

被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在行业常用的结算模式不同。审计人员首先要了解被审计单位所处行业的结算模式，现在大多数行业的交易都采用电汇的方式，但也有一些行业受其提供服务方式的影响而采用现金交易的方式结算，比如餐饮行业，现金收款比例高不一定代表存在异常。

二、企业资金存放在管理层或员工个人账户

按照规定，企业资金应该存放在企业的基本户或一般户，企业将资金存放在管理层或员工个人账户是不合理的，可能存在资金体外交易。审计人员应当向相关人员询问原因，并评估其合理性，必要时可以获取账户的银行对账单。

三、存在长期或大量银行未达账项

如果被审计单位存在长期或大量银行未达账项，审计人员要关注期后是否到账，该未达账项是否是被审计单位为了调整利润而伪造的交易。

四、银行存款明细账存在非正常转账

银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。事出反常必有妖，企业进行银行转账一定是要有正当理由的。审计实务中，一些企业就是通过银行转账的方式来“洗钱”，注册会计师应检查合同、发票等相关凭证，确定交易的合理性。

五、不合理的高额举债

向银行借款是要付利息的，如果企业存在大额自有资金的同时，还向银行高额举债。企业为什么要傻傻的多花一份钱呢？如此反常，审计人员应当保持警觉了。