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在大家普遍的意识里面,报销就要发票,会计也会无数次的普及,索取需要报销的发票的时候,发票抬头必须要是企业,而且名称不能错,税号也要填.但是,真的必须要个人抬头的发票就真的不能报销吗?下面衡水会计学校来解答这个问题!

首先,个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除

根据《全国税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除."

因此,如果发票抬头是个人名字的电话费,就没办法在企业所得税税前扣除.如果遇到这种情况,建议公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担.

同时,根据《全国税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销.”

所以,员工出差开取住宿费发票的时候,一定要提供企业的开票信息并开具企业抬头的发票(好是增值税专用发票),开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除.

与此同时,有一些地方性的规定需要会计注意,比如:

广州税务规定,向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票.但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料.同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息.同样的,江西税务在营改增问答中,也对此类问题进行了解释和说明.

但是,如果作为一个职业会计,你还是认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税.那你确定你是一个合格的会计吗?

明确的说,个人抬头发票与经营有关也可税前扣除

所以,对于报销发票必须是单位抬头的这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,从2019年4月1日起,公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!

所以,只要真的是公司生产经营活动引起的费用支出,都可以税前扣除,与是否个人抬头是没有关系的(原则上,可以开公司名称的,必须以公司名称开具),一般情况下,需要满足这两点:

①从客观条件来看,该发票只能开给个人的,不能开给公司,这时候发票的抬头为员工个人.比如实名制车票,机票等.

②这部分费用的支出是公司生产经营活动引起的,是公司为了取得更多收入而产生的必要支出,是公司应该承担的费用.比如职业教育费等.

所以,只要满足这两点,只要符合以上2点要求,根据《企业所得税法》第八条的规定,是可以税前扣除的.

但,毕竟这些都是概念性的文字描述,到底哪些发票可以以个人抬头开具后进行报销呢?

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